टी डी एस - स्रोत पर कर कटौती, कटौती नियम और भुगतान विधियों के बारे में

टीडीएस क्या है?

टीडीएस का पूरा नाम टैक्स डिडक्टेड एट सोर्स है। टीडीएस वह कर राशि है जो नियोक्ता या कटौतीकर्ता किसी कटौतीकर्ता से काटता है और आयकर विभाग को राशि का भुगतान करता है। वह व्यक्ति जिसे कर राशि काटने का अधिकार है, वह कटौतीकर्ता है । जिस व्यक्ति के खाते से कर कटौती होती है उसे कटौतीकर्ता कहा जाता है । इसलिए, टीडीएस का अर्थ है भुगतानकर्ता द्वारा भुगतानकर्ता को भुगतान करने से पहले भुगतानकर्ता के खाते से कर एकत्र करना।

टीडीएस कौन काट सकता है?

आम तौर पर, कटौतीकर्ता वेतन का भुगतान करते समय कटौतीकर्ता के वेतन से कर की राशि काट लेता है , और उसी कर राशि को सीधे आयकर विभाग को भेज देता है। कटौतीकर्ता यह कार्य कर्मचारी या कटौतीकर्ता की ओर से करता है । साथ ही, कटौतीकर्ता को एक निश्चित समय सीमा के भीतर सरकार को यह टीडीएस राशि का भुगतान करना होता है। यहाँ कटौतीकर्ता एक आसान प्रक्रिया के लिए ऑनलाइन टीडीएस भुगतान कर सकता है । यदि यह समय सीमा से अधिक हो जाता है, तो उसे इसके लिए जुर्माना देना पड़ता है। तो, इस परिभाषा से टीडीएस क्या है यह स्पष्ट है।

उदाहरण

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि एक स्टार्ट-अप कंपनी को संपत्ति के मालिक को 90,000 रुपये किराए के रूप में देने हैं। यहाँ टीडीएस राशि का 10% है, जो 9,000 रुपये है। इसलिए, कंपनी 9,000 रुपये काट लेती है और शेष राशि 81,000 रुपये संपत्ति के मालिक को किराए के रूप में देती है। अब, कंपनी संपत्ति के मालिक की ओर से आयकर के लिए 9,000 रुपये का भुगतान करती है। यह संपत्ति पर टीडीएस की अवधारणा को स्पष्ट करता है। सटीक टीडीएस दर की गणना करने के लिए टीडीएस कैलकुलेटर का उपयोग करें ।

टीडीएस के प्रकार

यहां हम कुछ ऐसे आय स्रोतों को देखेंगे जिन पर टीडीएस लागू होता है।

एलआईसी के अंतर्गत राशि
तनख्वाह का भुगतान
बैंक ब्याज राशि या ब्याज पर टीडीएस
कमीशन भुगतान
दलाली
बीमा आयोग
अचल संपत्ति प्राप्त करने पर मुआवजा
किराये का भुगतान या किराये पर टीडीएस
माना लाभांश
संपत्ति की बिक्री पर टीडीएस
प्रतिभूतियों पर ब्याज
प्रतिभूतियों पर ब्याज से बची हुई ब्याज राशि
ठेकेदार को भुगतान
विज्ञापन पर टीडीएस
अचल संपत्ति का हस्तांतरण
लॉटरी, कार्ड आदि जैसे खेल खेलकर जीती गई राशि
कंपनी के निदेशक को दिया गया पारिश्रमिक
व्यावसायिक शुल्क पर टी.डी.एस.

टीडीएस काटने से पहले याद रखने योग्य बातें

जब किसी व्यक्ति की आय आयकर स्लैब के अंतर्गत नहीं आती है, तो उसे कटौतीकर्ता को फॉर्म 15G या फॉर्म 15H प्रदान करना होता है । यह फॉर्म जमा करने से कटौतीकर्ता को सूचित किया जाएगा कि वह आपकी आय पर कोई TDS नहीं काटेगा।
टीडीएस के अंतर्गत आने वाले आय स्रोतों को समझने के लिए आयकर अधिनियम की धारा 192 से 194एल का संदर्भ लिया जा सकता है।
वरिष्ठ नागरिकों के लिए फॉर्म 15H टीडीएस के लिए उपयोगी है
अन्य व्यक्ति फॉर्म 15जी का संदर्भ ले सकते हैं।
वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए टीडीएस आयकर स्लैब दर पर निर्भर करता है।
जब किसी व्यक्ति की आय एक सीमा तक पहुँच जाती है, तो टीडीएस लागू होता है।
कटौतीकर्ता कटौतीकर्ताओं के लिए आय राशि के आधार पर टीडीएस का एक निश्चित प्रतिशत काटता है ।

वित्त वर्ष 2020-21 के लिए टीडीएस दरें

कटौतीकर्ता की स्पष्ट समझ के लिए यहां टीडीएस दर चार्ट दिया गया है :

अनुभाग	आय का स्रोत या व्यय	सीमा – रेखा	टीडीएस दर
192	तनख्वाह का भुगतान	आयकर स्लैब पर निर्भर करता है	स्लैब दर के आधार पर
192ए	पीएफ राशि की समयपूर्व निकासी	रु. 50,000	10% टीडीएस पैन कार्ड नहीं तो 20% टीडीएस
193	प्रतिभूतियों पर ब्याज	रु. 10,000	10% टीडीएस
193	ऋण पर ब्याज	रु. 5,000	10% टीडीएस
194	मानी गई लाभांश आय	लागू नहीं	10% टीडीएस
194ए	‘प्रतिभूतियों पर ब्याज’ के अलावा अन्य ब्याज	10,000 रुपये – टीडीएस भुगतानकर्ता बैंक या डाकघर है रु. 5,000 – अन्य मामलों के लिए	10% टीडीएस
194बी	लॉटरी, पहेली आदि जैसे खेल खेलकर जीती गई राशि	रु. 10,000	30% टीडीएस
194बीबी	जैकपॉट, घुड़दौड़ आदि जैसे खेल खेलकर जीती गई राशि	रु. 10,000	30% टीडीएस
194सी	ठेकेदारों और उप -ठेकेदारों का भुगतान या ठेकेदार पर टीडीएस	रु. 30,000 – एकल भुगतान रु. 1,00,000 – वार्षिक भुगतान	1% टीडीएस
194डी	एजेंटों को बीमा कमीशन या कमीशन पर टी.डी.एस.	रु. 15,000	5% टीडीएस
194डीए	एलआईसी पॉलिसी की परिपक्वता	रु. 1,00,000	5% टीडीएस
194ईई	राष्ट्रीय बचत योजना भुगतान	रु. 2,500	10% टीडीएस
194एफ	म्यूचुअल फंड से पुनर्खरीद	लागू नहीं	20% टीडीएस
194जी	लॉटरी टिकट बिक्री कमीशन	रु. 15,000	5% टीडीएस
194एच	ब्रोकरेज पर टीडीएस	रु. 15,000	5% टीडीएस
194आई	भूमि या भवन का किराया	रु. 2,40,000	10% टीडीएस
194 आईए	कृषि भूमि के अलावा अचल संपत्ति की बिक्री	रु. 50,00,000	1% टीडीएस
194जे	व्यावसायिक सेवाओं पर टीडीएस	रु. 30,000	10% टीडीएस
194के	म्यूचुअल फंड से लाभांश भुगतान	रु. 5,000	10% टीडीएस
194एलए	अचल संपत्ति के लिए मुआवजा	रु. 2,50,000	10% टीडीएस
194एलबी	ऋण निधि ब्याज	लागू नहीं	5% टीडीएस
194एन	अधिक खातों से वार्षिक नकद निकासी	1 करोड़ रुपये	2% टीडीएस
194ओ	ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा विक्रेता को भुगतान	5 लाख रुपये	1% टीडीएस

टीडीएस रिटर्न कैसे दाखिल करें?

टीडीएस रिटर्न कैसे दाखिल किया जाता है ।

आपके पास वैध TAN होना चाहिए जो कि कर कटौती और संग्रह खाता संख्या है। सुनिश्चित करें कि आपने इसे ई-फाइलिंग के लिए पंजीकृत किया है
फ़ाइल सत्यापन उपयोगिता का उपयोग करके समान दस्तावेज़ों की जाँच करने से पहले टीडीएस विवरण तैयार करने के लिए रिटर्न तैयारी उपयोगिता का उपयोग करें
डीएससी (डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट) का उपयोग करके रिटर्न अपलोड करने के लिए, आपके पास वैध डीएससी होना चाहिए। ई-फाइलिंग के लिए आपको डीएससी पंजीकृत करना होगा
इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड का उपयोग करके रिटर्न अपलोड करने के लिए, आपको अपने मुख्य संपर्क का बैंक खाता विवरण प्रदान करना चाहिए। जांचें कि संपर्क का पैन कार्ड आधार कार्ड से लिंक है या नहीं।

टीडीएस विवरण अपलोड करने की चरण-दर-चरण प्रक्रिया

अपने टीडीएस विवरण अपलोड करने की सरल प्रक्रिया इस प्रकार है:

https://www.incometaxindiaefiling.gov.in/home वेबसाइट पर जाएं । यह आपको एक पेज पर ले जाएगा जहां आपको दो विकल्प मिलेंगे जैसे ‘पंजीकृत उपयोगकर्ता?’ और ‘यहां लॉगिन करें’ विकल्प।
अपनी जानकारी भरने के लिए विकल्प पर क्लिक करें और फिर पेज पर लॉग ऑन करें। यूजर आईडी के लिए आपको TAN दर्ज करना होगा।
पेज पर लॉग इन करने के बाद, TDS ड्रॉप-डाउन मेनू पर क्लिक करें। यहाँ आपको ‘अपलोड टीडीएस’ का विकल्प मिलेगा, उस पर क्लिक करें।
अब आपको एक फॉर्म मिलेगा, जिसमें आपको सही विवरण चुनना होगा। फिर सही विवरण चुनने के बाद वैलिडेट पर क्लिक करें।
फिर, अपने रिटर्न को मान्य करने के लिए EVC या DSC का उपयोग करें।

स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) के लाभ

टीडीएस कटौती पूरे वित्तीय वर्ष में होती है, इसलिए इससे सरकार को अच्छा राजस्व प्रवाह प्राप्त करने में मदद मिलती है।
कर चोरी कोई समस्या नहीं है
कटौतीकर्ता के लिए कर एकत्र करने और उसे सरकार को भुगतान करने की जिम्मेदारी बनाने का सबसे अच्छा तरीका है ।
कटौतीकर्ताओं से एकत्रित कर आधार को बढ़ाने में मदद करता है ।

टीडीएस भुगतान के लिए चालान

टीडीएस और टीसीएस का ऑनलाइन भुगतान करने के लिए, चालान ITNS 281 का उपयोग किया जा सकता है। यह चालान फॉर्म टीडीएस (स्रोत पर कर कटौती) और टीसीएस (स्रोत पर कर संग्रह) दोनों के भुगतान के लिए मान्य है। यह टीडीएस अपवाद भारत सरकार को निरंतर राजस्व प्रवाह प्राप्त करने में मदद करता है। एक बार जब आप टीडीएस भुगतान के लिए बैंक में चालान जमा कर देते हैं, तो आप टीडीएस चालान स्थिति को ऑनलाइन ट्रैक कर सकते हैं।

टीडीएस प्रमाणपत्र

टीडीएस सर्टिफिकेट दो श्रेणियों में आते हैं: फॉर्म 16 और फॉर्म 16ए। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 203 के तहत, कटौतीकर्ता को कटौतीकर्ता को टीडीएस सर्टिफिकेट देना होगा । यह सर्टिफिकेट इस बात का सबूत दिखाता है कि वेतन से कर के रूप में कितनी राशि काटी गई है। कटौतीकर्ता की जिम्मेदारी है कि वह कटौतीकर्ता को यह सर्टिफिकेट दे ।

वेतनभोगी वर्ग के लिए

वेतनभोगी कर्मचारियों के लिए, नियोक्ताओं को कर्मचारियों के वेतन से टीडीएस के रूप में कटौती की गई राशि दिखाने के लिए फॉर्म 16 प्रदान करना होगा। फॉर्म 16 में गणना किए गए टीडीएस के बारे में महत्वपूर्ण विवरण जैसे कर गणना, कर कटौती और टीडीएस भुगतान शामिल हैं। कटौतीकर्ता को यह फॉर्म वर्ष के 31 मई से पहले कटौतीकर्ता को प्रदान करना होगा।

गैर-वेतनभोगी वर्ग के लिए

गैर-वेतनभोगी कर्मचारियों के लिए, नियोक्ता को कटौतीकर्ता को फॉर्म 16A प्रदान करना होगा । इसमें टीडीएस की सभी आवश्यक जानकारी जैसे कर गणना, कर कटौती और टीडीएस भुगतान शामिल हैं। कटौतीकर्ता को टीडीएस रिटर्न की देय तिथि के 15 दिनों के भीतर फॉर्म जारी करना होगा ।

टीडीएस भुगतान की देय तिथियाँ

टीडीएस भुगतान करने की मासिक देय तिथि इस प्रकार है:

महीना	टीडीएस भुगतान करने की अंतिम तिथि
जनवरी	⁷फरवरी या उससे पहले
फ़रवरी	⁷मार्च या उससे पहले
मार्च	सरकारी कटौतीकर्ताओं के लिए – ⁷अप्रैल तक या उससे पहले गैर-सरकारी कटौतीकर्ताओं के लिए – ³⁰अप्रैल तक या उससे पहले
अप्रैल	⁷मई या उससे पहले
मई	⁷जून या उससे पहले
जून	⁷जुलाई या उससे पहले
जुलाई	⁷अगस्त या उससे पहले
अगस्त	⁷सितम्बर को या उससे पहले
सितम्बर	⁷अक्टूबर या उससे पहले
अक्टूबर	⁷नवंबर को या उससे पहले
नवंबर	⁷दिसंबर या उससे पहले
दिसंबर	⁷जनवरी या उससे पहले

वित्त वर्ष 2020-21 के लिए टीडीएस रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि

आइये टीडीएस भुगतान दाखिल करने की नियत तारीखों पर चर्चा करें।

तिमाही	समय	टीडीएस भुगतान दाखिल करने की अंतिम तिथि
तिमाही 1	अप्रैल से 30 जून (2020)	31 ^{जुलाई}
तिमाही 2	जुलाई से सितंबर (2020)	31 ^{अक्टूबर}
तिमाही 3	अक्टूबर से दिसंबर (2020)	31 ^{जनवरी}
तिमाही 4	जनवरी से मार्च (2020)	31 ^मई

टीडीएस रिटर्न देर से दाखिल करने पर जुर्माना

टीडीएस की समय-सीमा का उल्लंघन करने पर कटौतीकर्ता को जुर्माना देना पड़ता है ।

अपना रिटर्न प्रस्तुत करने में विफलता

भारतीय आयकर अधिनियम की धारा 272 ए ( 2) के अनुसार , यदि कोई व्यक्ति रिटर्न जमा करने में विफल रहता है, तो उसे नियत तिथि के बाद देरी के प्रत्येक दिन के लिए 100 रुपये का जुर्माना देना होगा। इससे अधिकतम टीडीएस राशि होगी।

समय पर अपना रिटर्न जमा न करना

भारतीय आयकर अधिनियम की धारा 234ई के अनुसार, यदि कोई व्यक्ति समय पर रिटर्न दाखिल करने में विफल रहता है, तो उसे प्रति दिन 200 रुपये का जुर्माना देना होगा, जिसके परिणामस्वरूप अधिकतम टीडीएस राशि होगी।

टीडीएस विवरण दाखिल करने में चूक के लिए

भारतीय आयकर अधिनियम की धारा 271एच के अनुसार, टीडीएस रिटर्न दाखिल करते समय टीडीएस रिटर्न का भुगतान करने में विफल रहने की स्थिति में कटौतीकर्ता को 10,000 रुपये से 1 लाख रुपये तक का जुर्माना देना पड़ता है।

गलत विवरण के लिए

भारतीय आयकर अधिनियम की धारा 271एच के अनुसार, पैन कार्ड, टीडीएस राशि, चालान विवरण आदि जैसी गलत जानकारी सरकार को देने पर कटौतीकर्ता को 10,000 रुपये से 1 लाख रुपये तक का जुर्माना देना पड़ता है।

टीडीएस का भुगतान न करने पर

भारतीय आयकर अधिनियम की धारा 201A के अनुसार, यदि आपने नियत तिथि के भीतर टीडीएस का भुगतान नहीं किया है, तो जुर्माना राशि के साथ ब्याज भी लगेगा। यदि कर राशि का हिस्सा या पूरा हिस्सा स्रोत पर नहीं काटा जाता है, तो 1.5% की दर से ब्याज लगेगा। ब्याज की यह कटौती उस तिथि से हर महीने के लिए है जिस दिन टीडीएस काटा गया है। कोई भी व्यक्ति ऑनलाइन टीडीएस ब्याज कैलकुलेटर का उपयोग करके ब्याज दर की गणना कर सकता है।

टीडीएस कब लागू नहीं होता?

यदि आप राज्य या केंद्रीय वित्तीय निगमों को राशि का भुगतान कर रहे हैं, तो टीडीएस लागू नहीं होगा
यदि आप सरकार या आरबीआई जैसी अन्य सरकारी संस्थाओं को राशि का भुगतान कर रहे हैं, तो टीडीएस लागू नहीं होगा।
आयकर अधिनियम की धारा 192 के तहत, यदि कटौतीकर्ता, कटौती न करने का प्रमाण पत्र, कटौतीकर्ता को दिखाता है , तो कर लागू नहीं होगा।
म्यूचुअल फंड में राशि का भुगतान करने की स्थिति में, आपको धारा 10(23डी) के तहत टीडीएस का भुगतान नहीं करना पड़ता है।
यदि आप बैंक, एलआईसी, राष्ट्रीय बचत पत्र, बैंकिंग सहकारी समिति, किसान विकास पत्र आदि को ब्याज का भुगतान करते हैं तो आपको टीडीएस का भुगतान नहीं करना पड़ता है।

काटे गए टीडीएस की राशि कैसे जानें?

अपने खाते से काटे गए टीडीएस की राशि की जांच करने के लिए आप नीचे दिए गए चरणों का पालन कर सकते हैं।

चरण 1: वेब ब्राउज़र में भारत के आयकर विभाग की आधिकारिक वेबसाइट पर जाएं और इसमें एक नए उपयोगकर्ता के रूप में पंजीकरण करें।

चरण 2: अपना विवरण जैसे स्थायी खाता संख्या आदि प्रदान करें और पासवर्ड बनाएं।

चरण 3: एक बार जब आप पंजीकृत आईडी और पासवर्ड का उपयोग करके पृष्ठ पर लॉग इन करते हैं, तो आप टैक्स क्रेडिट स्टेटमेंट देखने के लिए विकल्प पर क्लिक कर सकते हैं। या फॉर्म 26AS पर क्लिक करें। इस फॉर्म में आपके टैक्स क्रेडिट स्टेटमेंट के बारे में विस्तृत जानकारी होती है।

चरण 4: अब वेबसाइट आपको उस पेज पर ले जाएगी जहां आपको विभिन्न विवरण मिलेंगे जैसे टीडीएस ऑनलाइन भुगतान, अग्रिम कर भुगतान, और अन्य विवरण।

टीडीएस की वापसी

आयकर वेबसाइट का उपयोग करके, कोई व्यक्ति टीडीएस रिफंड का दावा कर सकता है। लेकिन आपको अपना टीडीएस रिफंड पाने के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करना होगा। जैसे ही आप आईटीआर दाखिल करेंगे, आयकर विभाग आपके टीडीएस रिफंड की प्रक्रिया शुरू कर देगा। आपको 6 महीने के भीतर अपने बैंक खाते में रिफंड मिल सकता है। टीडीएस रिफंड की स्थिति की जांच करने के लिए, आप ई-फाइलिंग वेबसाइट पर लॉग इन कर सकते हैं।

उदाहरण के लिए, आपकी चालान राशि 40,000 रुपये है, जिसके लिए आपको 2% (800 रुपये) की टीडीएस कटौती के बाद 39,200 रुपये की राशि प्राप्त होती है, आपको 400 रुपये का रिफंड मिलेगा। धारा 194 सी के अनुसार, आपका टीडीएस 1% है, इसलिए यह 400 रुपये हुआ। इस प्रकार, जब आप आयकर रिटर्न दाखिल करेंगे, तो आपको रिफंड के रूप में 400 रुपये की शेष राशि मिलेगी।

वेतन पर टीडीएस दरें

वेतन पर टीडीएस किसी भी व्यक्ति पर लागू होने वाले टैक्स स्लैब दर के बराबर है। अगर आपकी उम्र 60 साल से कम है, तो आपको टीडीएस नहीं देना होगा। यह तब लागू होता है जब आपकी आय 2.5 लाख रुपये से कम हो। लेकिन अगर यह 2.5 लाख रुपये से 5 लाख रुपये के बीच है, तो आपको 5% का टीडीएस देना होगा। 5 लाख रुपये से 10 लाख रुपये के बीच की आय के लिए, आपकी टीडीएस देयता 20% है। अंत में, अगर आय 10 लाख रुपये से अधिक है, तो आपकी टीडीएस दर 30% है।

टीडीएस पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न 1: क्या सामग्री और श्रम पर टीडीएस लागू है?

उत्तर: यहां टीडीएस केवल श्रम के लिए वेतन भुगतान पर लागू होता है , सामग्री पर नहीं।

प्रश्न 2: क्या संपत्ति की खरीद पर टीडीएस लागू है?

उत्तर: यदि संपत्ति की कीमत 50 लाख रुपये से अधिक है, तो धारा 1941 ए के तहत 1% टीडीएस लागू होगा।

प्रश्न 3: क्या परिवहन और माल ढुलाई शुल्क पर टीडीएस लगता है?

उत्तर: यदि करदाता के पास 10 से अधिक माल वाहन हैं, तो परिवहन पर टीडीएस लागू होगा।

प्रश्न 4: टीआईएन क्या है?

उत्तर: TIN का मतलब है टैक्स इंफॉर्मेशन नेटवर्क। यह आईटी का उपयोग करके विभिन्न कर-संबंधी मुद्दों जैसे कर संग्रह, कर की प्रक्रिया और कर की निगरानी आदि के लिए एक उन्नत प्रणाली है।

तल – रेखा

इस प्रकार, आयकर अधिनियम, 1961 के तहत स्रोत पर कर कटौती भारत का एक आवश्यक कर है। सभी करदाताओं को टीडीएस सीमा, फॉर्म आदि के बारे में पता होना चाहिए। टीडीएस विवरण को समझने से आपको अपने कटौतीकर्ता से यह पूछने में मदद मिलेगी कि क्या आपकी वेतन राशि में और कटौती है। आप आयकर में आईटीआर दाखिल करने के बाद टीडीएस रिटर्न भी जमा कर सकते हैं।